Межрайонная ИФНС России №3 по Московской области направляет для сведения информацию дляналогоплательщиков-контролирующих лицах КИК:
При несвоевременной уплате налога с прибыли КИК все налогоплательщики уплачивают пени
Налогоплательщики в предусмотренных законом случаях должны уведомить налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях (КИК), контролирующими лицами которых они являются.
Если уведомление о КИК не подано, то налоговый орган направляет налогоплательщику соответствующее требование, в котором указывает срок его исполнения (п. 8, 9 ст. 25.14 НК РФ).
В случае своевременного исполнения требования (направления необходимого уведомления о КИК) налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налога с прибыли КИК и за несвоевременную подачу уведомления (ст. 129.5, 129.6 НК РФ).
До 01.01.2023 налогоплательщик, доля участия которого в КИК составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой КИК составляет более 50%, также освобождался от начисления пени на соответствующие суммы налогов с прибыли КИК (п. 11 ст. 25.14 НК РФ). Налогоплательщиков с долей участия более 25% это правило не касается.
С 01.01.2023 правило о неначислении пени из данной нормы исключено.
Поэтому при подаче уведомления о КИК в срок, установленный в требовании налогового органа, все налогоплательщики обязаны уплатить соответствующий налог (при наличии к тому оснований), а также пени. Налогоплательщики с долей участия более 10% (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ) по-прежнему освобождаются от налоговой ответственности.
Изменения вступили в силу с 1 января 2023 года.
Организация вправе уменьшить прибыль КИК на такую же величину при соблюдении определенных условий
При определении налоговой базы налогоплательщик уменьшает прибыль КИК на сумму выплаченных дивидендов или на величину распределенной прибыли в порядке, установленном п. 1 ст. 25.15 НК РФ.
С 01.01.2023 налогоплательщик-организация вместо величины дивидендов (распределенной прибыли) вправе учесть величину, равную сумме прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со ст. 309.1 НК РФ (п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ).
Однако для этого необходимо одновременное соответствие следующим условиям:
— в отношении налогоплательщика, КИК или иностранного акционера КИК действовали введенные иностранными государствами, объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, препятствующие принятию решений о распределении прибыли, объявлению и (или) осуществлению выплаты дивидендов (распределенной прибыли);
— выплата соответствующих дивидендов (распределенной прибыли) по состоянию на дату окончания календарного года, следующего за годом, за который составляется финансовая отчетность, КИК не производилась;
— КИК не находится в офшорной зоне по Перечню, утв. Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н.
Для применения нового правила налогоплательщик ежегодно представляет вместе с декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие размер прибыли КИК и соблюдение вышеперечисленных условий им и КИК (п. 1.3 ст. 25.15 НК РФ).
Суммы неучтенной прибыли КИК подлежат учету при определении налоговой базы в обычном порядке в периоде наступления соответствующего события:
— если прекращается выполнение хотя бы одного из указанных условий;
— если налогоплательщик утрачивает статус контролирующего лица;
— если принято решение о ликвидации налогоплательщика или КИК.
Данные положения применяются в отношении порядка определения прибыли КИК за налоговые периоды 2022 — 2025 гг. (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ).
Изменения вступили в силу с 28 декабря 2022 года.
